逾期借款计提利息的会计解决方法及税收疑惑探讨

一、引言

在民间借贷纠纷案件中，逾期借款利息的计算与解决是一个要紧的环节。逾期利息不仅涉及到借贷双方的权益还关系到公司的财务状况和税收疑问。本文将从逾期借款计提利息的会计应对方法、税收疑惑等方面实探讨。

二、逾期借款计提利息的会计解决方法

1. 利息计算形式

按照我国相关法律规定，逾期利息的计算方法为以下两项之和：以借款本金为基数按年利率6%计算；自逾期之日起至实际还款日止的利息。

2. 利息逾期90天的解决

利息逾期90天意味着借款人未能在规定期限内偿还借款本金及利息。此时，公司需要将这笔应收利息从资产中转到损失中，即计提坏账准备。具体会计应对如下：

借：坏账准备

贷：应收利息

3. 利息逾期超过90天的应对

利息逾期超过90天，公司应继续计提坏账准备，直至借款人偿还全部借款本金及利息。此时，会计应对如下：

借：坏账准备

贷：应收利息

4. 利息逾期期间的调整

在逾期利息计算期间，公司需要依据实际情况调整利润表。具体方法为：将计提的购买逾期利息数额从利润表中扣除，以准确反映公司的财务状况。

三、逾期借款计提利息的税收疑问

1. 逾期利息的税收性质

逾期利息并非借款利息而是对借款人未按期偿还借款的一种惩罚性赔偿。 逾期利息的税收性质与借款利息不同。

2. 逾期利息的纳税义务

按照我国税收法律法规逾期利息的纳税义务人应为借款人。借款人应在逾期利息实际发生时，依照规定缴纳个人所得税或企业所得税。

3. 逾期利息的税收优政策

我国税收法律法规对逾期利息的税收优政策较少。但在实际操作中，借款人可依据合同预约，将部分逾期利息计入损失，从而减少税收负担。

四、案例分析

以下以一起民间借贷纠纷案件为例，说明逾期借款计提利息的会计应对方法。

案例：被告李某某向原告高某某借款133000元，协定年利率为6%。借款期限届满后，李某某未按协定偿还借款本金及利息。高某某诉至法院，请求李某某支付逾期利息。

法院审理认为，借贷双方对逾期利率有预约的，应从其预约。李某某应依照年利率6%支付逾期利息。利息计算期间为借款期限届满之次日起至实际还款日止。

五、结论

逾期借款计提利息的会计应对方法及税收疑惑，是民间借贷纠纷案件中的必不可少环节。公司应依照会计准则和税收法律法规合理计提逾期利息确信财务状况的真实反映。同时借款人应依法履行纳税义务，减低税收风险。

在解决逾期借款计提利息疑问时，各方当事人需严格遵守法律规定确信合法权益的实现。应加强对逾期利息税收政策的完善，为借款人和公司提供更加公平、合理的税收环境。